餐飲企業(yè)適用稅率及記賬報(bào)稅注意問題
作者：南京慧算賬財(cái)務(wù)咨詢有限公司日期：2018-09-05
納稅是企業(yè)和個人的應(yīng)盡義務(wù)。對于餐飲企業(yè)來說也是如此。那么，在“營改增”全面實(shí)施的大背景下，餐飲企業(yè)記賬報(bào)稅涉及哪些稅種？其適用的增值稅稅率如何？餐飲企業(yè)記賬報(bào)稅又有哪些注意事項(xiàng)？本文將對此進(jìn)行統(tǒng)一說明。
自“營改增”全面實(shí)施后，各行各業(yè)都取消了營業(yè)稅，對于餐飲企業(yè)來說也是如此。納稅是企業(yè)和個人應(yīng)盡的義務(wù)，那么，如今餐飲企業(yè)都需要交哪些稅？適用哪些稅率？記賬報(bào)稅又有哪些需要注意的問題呢？
通常情況下，餐飲企業(yè)涉及的稅種主要包含以下幾大類別，即增值稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅等等。每個稅種所對應(yīng)的具體稅率不同。那么，餐飲企業(yè)都適用于哪些稅率呢？其具體分為以幾種情況。
首先，從企業(yè)所屬增值稅納稅人類型來說，關(guān)于增值稅的適用稅率，如果是小規(guī)模納稅人餐飲企業(yè)，其增值稅適用稅率為3%，一般納稅人餐飲企業(yè)增值稅適用稅率通常為6%。但對于月銷售（營業(yè)）收入不超過3萬元（每季度收入不超過9萬元）的餐飲企業(yè)，則免征增值稅。
其次，從餐飲企業(yè)所適用的不同稅種來說，各個稅種所對應(yīng)的稅率也存在著具體的差別。（1）企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率，符合條件的小型微利餐飲企業(yè)，可按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)餐飲企業(yè)，則可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）城市維護(hù)建設(shè)稅。該稅率分為三檔，如果餐飲企業(yè)所在地為市區(qū)，其適用稅率為7%；如果餐飲企業(yè)所在地為縣城或鎮(zhèn)，其稅率通常為5%；而對于所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的餐飲企業(yè)，其適用稅率為1%。（3）教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加實(shí)行統(tǒng)一稅率，餐飲企業(yè)教育費(fèi)附加稅率為通常為3%。（4）印花稅。餐飲企業(yè)繳納印花稅，購銷合同按購銷金額的萬分之三（即0.3‰稅率）貼花；賬本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年全額繳納，以后按年度增加部分繳納）。（5）房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。餐飲企業(yè)一般會在生產(chǎn)經(jīng)營開始之月就繳納房產(chǎn)稅，通常按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納。
事實(shí)上，在現(xiàn)實(shí)社會經(jīng)濟(jì)中，餐飲企業(yè)一旦注冊成功，就需要按時(shí)完成記賬報(bào)稅等工作。那么，餐飲企業(yè)在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)，有哪些需要注意的問題呢？
?。?）餐飲企業(yè)記賬報(bào)稅，需自企業(yè)成立之日起，就按時(shí)進(jìn)行。即使企業(yè)無經(jīng)營活動，或者無營業(yè)收入，也需按照規(guī)定進(jìn)行“零申報(bào)”。切不可心存僥幸，認(rèn)為企業(yè)沒有實(shí)際經(jīng)營活動就置之不理。否則，很容易遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲治和處罰。
?。?）餐飲企業(yè)記賬報(bào)稅，需妥善保管好各類票據(jù)和原始憑證。原始憑證是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行記賬報(bào)稅工作的第一步，也是會計(jì)工作的起點(diǎn)。餐飲企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)往來及交易頻繁且復(fù)雜，所以，財(cái)務(wù)人員需妥善保管好各類票據(jù)、憑證，并對其進(jìn)行分類和整理，從而為記賬報(bào)稅工作做好前期準(zhǔn)備。
如今，越來越多的餐飲企業(yè)更傾向于尋求專業(yè)代理記賬公司提供財(cái)稅服務(wù)。一般而言，餐飲企業(yè)委托代賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，通常每月只需花費(fèi)400-600元財(cái)務(wù)成本支出。而如果餐飲企業(yè)獨(dú)自聘用專職財(cái)務(wù)人員，則每月下來至少需要花費(fèi)幾千元的薪酬支出。而且，單一企業(yè)財(cái)會人員勢單力薄，難以處理餐飲企業(yè)日常經(jīng)營活動中的復(fù)雜財(cái)務(wù)問題，而代理記賬公司通常擁有一支專業(yè)財(cái)會服務(wù)團(tuán)隊(duì)，因而能夠?qū)Σ惋嬈髽I(yè)各類財(cái)務(wù)難題進(jìn)行妥善處理和解決，而且也能夠及時(shí)、精準(zhǔn)完成企業(yè)納稅申報(bào)工作。因而，餐飲企業(yè)尋求代理記賬，已日益成為一種流行選擇。
