小規(guī)模納稅人賬務處理，應如何進行？
作者：南京慧算賬財務咨詢有限公司日期：2018-08-21
在我國，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，所謂小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。那么，在現(xiàn)實社會經(jīng)濟中，小規(guī)模納稅人如何做賬？又如何進行賬務處理呢？本文將對此進行簡要說明。
在我國，企業(yè)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，所謂小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。那么，在現(xiàn)實社會經(jīng)濟中，小規(guī)模納稅人應如何進行賬務處理呢？
首先，本文先對小規(guī)模納稅人賬務處理相關事項做簡單說明。如今，增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，小規(guī)模納稅人增值稅增收率一律調(diào)整為3%。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。其應納稅所得額計算方式為：應納稅額=銷售額×征收率，其中，銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。
其次，關于小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅核定征收。核定征收所得稅，主要是根據(jù)應稅收入額或成本（費用）支出額來確定的。在現(xiàn)實生活中，對小規(guī)模納稅人核定征收所得稅，主要是以應稅收入額來確定，而應稅收入額無非是看開具發(fā)票上的金額數(shù)目，所以企業(yè)應對單據(jù)和憑證進行妥善保管和處理。
那么，小規(guī)模納稅人賬務處理究竟應如何進行呢？其大致遵循以下幾個步驟：
第一步，收集單據(jù)。小規(guī)模納稅人進行賬務處理，首先就要注重對于單據(jù)的收集和保存，如費用報銷單、發(fā)票、銀行回單等。單據(jù)是做賬的憑證，因而小規(guī)模納稅人要對各類單據(jù)進行妥善保管。
第二步，編制記賬憑證。該步驟即通常所說的做賬，財會人員會對單據(jù)進行檢查和整理，并編制相應的記賬憑證。在該步操作中，小規(guī)模納稅人賬務處理，需掌握以下概念及操作：
?。?）銷售收入。通常情況下，小規(guī)模的賬務相對于一般納稅人來說要簡單得多。小規(guī)模納稅人的銷售收入，只涉及到3個科目：借記銀行存款或現(xiàn)金（或者應收賬款），貸記主營業(yè)務收入+應交稅金--應交增值。
（2）費用支出。小規(guī)模納稅人發(fā)生費用支出時，借記：銷售費用、管理費用（如果是生產(chǎn)企業(yè)，還會涉及到制造費用），貸記：現(xiàn)金或銀行存款。
?。?）進銷存。小規(guī)模納稅人發(fā)生進銷存時，購入：借記庫存商品，貸記現(xiàn)金或銀行存款（或者應付賬款）。庫存：就是用月初+本月購入-本月銷售，最后得到倉庫的數(shù)量和金額。
?。?）計提費用。小規(guī)模納稅人月末的時候，需要進行折舊和工資的計提。折舊計提：借方記三大費用（銷售費用、管理費用或制造費用），貸記：累計折舊。工資的計提：借方記三大費用（銷售費用、管理費用或制造費用），貸記：應付職工薪酬。
?。?）結(jié)轉(zhuǎn)成本。小規(guī)模納稅人月末除了折舊和工資的計提，還需要進行結(jié)成本結(jié)轉(zhuǎn)。根據(jù)銷售的情況，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借方記：主營業(yè)務成本，貸方記：庫存商品。
